Прошел год с момента, когда работодатели, выплачивающие доходы гражданам, начали сдавать отчет 6-НДФЛ. Отчет сложный, было внесено множество поправок и уточнений. В данной статье мы расскажем об основных моментах заполнения формы.
А также обратим ваше внимание на ошибки, которые, согласно статистике налоговых органов, наиболее часто допускаются при сдаче отчетности 6-НДФЛ.
Форма сдается каждый квартал. Сдавать отчёт нужно в электронном виде. В случае если на предприятии работает менее 25 человек, то предусмотрен и бумажный вариант отчета. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 230 НК РФ).
Расчетный период и крайние сроки сдачи:
Рассмотрим возможные ошибки и выделим их в несколько групп:
Обратим внимание на ошибки, допускаемые при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ:
При этом при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ разрешается не проставлять прочерки в пустых ячейках; а также выравнивание числовых значений можно делать по последней ячейке.
Остановимся на важных моментах при заполнении формы 6-НДФЛ.
На титульном листе заполняются коды периода представления отчета:
–"21" – I квартал;
–"31" – полугодие;
–"33" – девять месяцев;
–"34" – год.
Также необходимо вписать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если 6-НДФЛ сдается от обособленного подразделения, то соответственно вписывается КПП обособленного подразделения.
При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения - с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114.
Далее, после Титульного листа, форма 6-НДФЛ содержит Раздел 1 и Раздел 2. Данные этих разделов между собой не связаны и контрольных соотношений между разделами нет.
Раздел 1 отчета состоит из блоков строк 010 – 050. Данные в этих блоках заполняются отдельно
для каждой ставки налога накопительным итогом. Рассмотрим подробнее каждую из строк.
010 – ставка налога
020 - сумма начисленного дохода, в том числе дивиденды.
Если доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет. Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030.
Здесь существует спорный момент относительно частично необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки). Надо ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тыс. руб., если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Возможно в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.
025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.
Если эта строка не пустая, то цифра, указанная здесь, также должна войти в строку 020.
030 – сумма налоговых вычетов.
040 – сумма исчисленного налога
( стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040
погрешность до 1 рубля по каждому физлицу (сумма НДФЛ каждого округляется до целых рублей)
045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов. Здесь выделяется из строки 040 доля налога, относящаяся к дивидендам.
050 - сумма фиксированного авансового платежа.
Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Завершается Раздел 1 суммарным блоком:
060 – количество физических лиц, получивших доход.
070 - сумма удержанного налога.
Согласно письму ФНС России от 29.11.16 в строку 070, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде.
Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017, то отчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог попадет в строку 070 в отчетности за первый квартал 2017 года.
080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
В этой строке указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода. Подробнее порядок заполнения строки 080 смотрите в письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.
С января 2016 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком «2».
С 01.01.2017 такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, налогоплательщику надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.
Раздел 2 формируется по операциям отчетного квартала, а не накопительно, как первый раздел. В Раздел 2 входят блоки строк 100 – 140.
100 – дата фактического получения дохода (определяется в соответствии с статьей 223 НК РФ).
110 – дата удержания налога. Она зависит от вида дохода:
120 – срок перечисления налога. Это крайняя дата перечисления НДФЛ удержанного налога. Срок перечисления налога зависит от вида дохода:
Таким образом, строки 110 и 120 – образуют период, когда надо перечислить налог в сумме, указанной в строке 140.
130 – сумма фактически полученного дохода.
140 – сумма удержанного налога.
И напомним о возможных штрафах - согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ за опоздание со сдачей отчета штраф может составить 1000 руб. за каждый месяц опоздания.
Желаем Вам удачной сдачи отчетности!
Если у вас заключен договор информационно-технологического сопровождения 1С:ИТС, обращайтесь к специалистам Линии консультаций. Они помогут решить возникшие вопросы.
Заявку можно оставить через форму обращения на сайте, а также позвонить нам по тел. (831) 202-15-15, или написать письмо по почте aprsoft@aprilnn.ru.