В настоящей статье мы с вами рассмотрим особенность списания в расходы НДС из кассовых чеков.
Минфин России в письме от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 рассказал о налоговых последствиях приобретения товаров за наличный расчет в розничной торговле сотрудниками организации на основании кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой – компании не вправе заявлять вычет и списывать в расходы НДС из кассового чека.
Напоминаем, что основным требованием для предъявления налога к вычету является наличие счета-фактуры. Кодекс, допускает в определенных случаях вычет налога и без счета-фактуры, но приобретение товара в розницу к ним не относится. Поэтому, суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
Нередко организации покупают товары в розничных магазинах за наличный расчет, например, для хозяйственных нужд, и магазин выдает кассовый чек, в котором сумма НДС указана отдельной строкой. Как поступить с этим НДС?
По мнению Минфина, суммы такого НДС нельзя не только принять к вычету (исключением будут представительские и командировочные расходы), но и включить в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В письме Минфин сослался на правила статьи 170 НК РФ. Сумма НДС, которую компания не приняла к вычету из-за отсутствия счета-фактуры, не считается расходом. Исключения перечислены в п.2 статьи 170 НК РФ. А отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета, там не названо.
Какие рекомендации можно дать компаниям? Либо не закупать товар в розницу, либо брать счет-фактуру. Но тогда работнику нужна доверенность, чтобы продавец выписал документы на организацию, а не на физическое лицо.
